Системы налогообложения для компаний и ИП в 2021 году в РФ

Содержание

• Налог на профессиональный доход
• Налоги, подлежащие к уплате, в зависимости от выбранного режима налогообложения
• Ставка налога в зависимости от выбранного режима
• Режимы налогообложения: как уменьшить налог или налоговую базу
• Лимит доходов для разных режимов налогообложения
• Отчетность в разных режимах налогообложения
• Порядок уплаты налогов в разных режимах налогообложения
• Контрольно-кассовая техника на разных системах налогообложения
• Особенности ведения бухгалтерского учета на разных системах налогообложения
• Налоговые регистры и разные режимы налогообложения

Сфера деятельности организации, а также индивидуального предпринимателя напрямую влияет на выбор системы налогообложения. Если сделать его правильно, то рассчитывать и платить налоги станет намного проще. Всего существует пять систем налогообложения, при этом некоторые можно сочетать:

• Общая (ОСНО);
• Упрощенная (УСН);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• Патентная (ПСН);

Помощь в выборе системы налогообложения, регистрация и открытие компании – специализация ЦПБ "Унисервис". Команда высококлассных специалистов решит для вас все бюрократические вопросы, закажет печати, получит лицензии и предложит бухгалтерское обслуживание. Стоимость регистрации предприятия ООО в Москве у компании "Унисервис" – оптимальная на рынке!

Налог на профессиональный доход.

Общую систему налогообложения могут выбрать все без исключения. Однако она дает достаточно сильную налоговую нагрузку и для работы с ней понадобится профессиональный бухгалтер, т. к. ОСНО предполагает сдачу большого количества отчетности. Как правило, ОСНО выбирают крупные организации. Если организация или ИП при регистрации не подали заявления о переходе на один из ниже описанных вариантов систем налогообложения, то им автоматически присваивается общий режим.

Малый и средний бизнес предпочитают упрощенную систему налогообложения: отчетности в ней немного, а несколько налогов заменяются одним общим. Некоторые бизнесмены и вовсе обходятся без бухгалтера: настолько просто вести дела, находясь на УСН. Перейти на УСН можно, если это позволяет сделать вид деятельности компании (подробнее о разрешенных видах деятельности читайте в Налоговом Кодексе РФ). Также при УСН есть ограничение в доходах: не более 112,5 миллионов рублей за девять месяцев предыдущего года и не более 200 миллионов рублей в год. При этом с 2021 года ограничения стали еще более значительными: если у компании оборот за год превысил 150 миллионов рублей, то налоговая ставка для нее повышается. Также для перехода на “упрощенку” нужно, чтобы в организации работало не более 130 человек и не было филиалов, а доля участия других организаций в уставном капитале компании была не более 25%.

Система единого сельскохозяйственного налога была разработана таким образом, чтобы поддержать производителей натурального сырья и продуктов питания. Перейти на нее могут компании, занятые в сельскохозяйственной сфере, а именно:

• производящие, перерабатывающие и реализующие с/х продукцию;
• оказывающие вспомогательные услуги компаниями, занятым в сфере растениеводства и животноводства;
• с/х кооперативы любой направленности;
• рыбохозяйственные организации, на базе которых возникло поселение.

Патентная система разработана специально для индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность, разрешенный для патентной системы. У индивидуального предпринимателя, который решил применять патентную систему, должно быть в штате не более 15 сотрудников, а годовой оборот по всем видам деятельности не должен быть выше 60 миллионов рублей. Патентную систему можно сочетать с другими режимами налогообложения.

С недавнего времени в России ввели еще один режим: налог на профессиональный доход. Если человек ведет деятельность самостоятельно, у него нет сотрудников и имеет гражданство РФ или стран ЕАЭС, то он может легализовать свое дело, не оформляя ИП, а платя налог на свой профессиональный доход.

Налоги, подлежащие к уплате, в зависимости от выбранного режима налогообложения

Вне зависимости от выбранного налогового режима, бизнес всегда платит следующие виды налогов:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Транспортный налог;
• НДПИ;
• Страховые взносы.

При общей системе налогообложения этот список дополняется намного большим числом налогов: на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество организаций, НДС.

Намного проще обстоят дела на упрощенной системе налогообложения: часть налогов заменяется на общий сбор и бизнесу остается платить НДС в очень редких случаях (например, при импорте товаров за границу), а также налог на прибыль и имущество.

Единый сельскохозяйственный налог также предполагает замену части налогов на единый взнос. Бизнес, который выбрал этот налоговой режим, также платит НДС, налог на прибыль и имущество (то, которое не используется в сельскохозяйственной деятельности).

Патентная система предполагает покупку патента на деятельность предпринимателя. Налог на профессиональный доход заменяет собой все налоговые сборы. Также предприниматель может добровольно платить страховые взносы в Пенсионный и Социальный Фонды.

Ставка налога в зависимости от выбранного режима

Налоговые ставки достаточно сильно зависят от выбранного режима, а также региона, в котором зарегистрировано юридическое лицо, либо ИП. Рассмотрим, сколько же должны платить предприниматели на разных системах налогообложения.

Если выбран общий режим, то предприниматель будет платить 20% на прибыль. В зависимости от вида операции, ставка на НДС может быть также 20%, либо 10% и даже 0%. Ставки же на остальные налоги (на имущество организации, физических лиц и проч.) устанавливаются на региональном уровне.

Упрощенная система имеет две схемы налогоисчисления, рассмотрим каждую из них подробнее.

«Доходы». Ставка единого налога в этой схеме равна 6% от всей прибыли организации, а некоторых регионах России и вовсе составляет 0%.

«Доходы минус расходы». На этой схеме предприниматель платит 15% от суммы, составляющей разницу между доходами и расходами компании. В некоторых регионах ставка может составлять всего 5% или даже 3%.

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6%, однако, при этом в некоторых регионах она снижена до 0%.

Патентная система налогообложения предполагает ставку в размере 6%, однако, некоторые регионы имеют право менять ее. Например, власти Крыма и Севастополя могут снизить ее до 4%. Такое решение было принято, чтобы стимулировать и поддержать предпринимателей региона.

Ставка на налог на профессиональный доход равна 4% при расчетах предпринимателя с гражданами, и 6% - при расчетах с юридическими лицами. В случае с НПД предприниматель при совершении каждой расчетной операции отчитывается перед налоговой службой через специальное мобильное приложение, а оно автоматически рассчитывает ставку налога.

Режимы налогообложения: как уменьшить налог или налоговую базу

Владельцы бизнеса всегда стремятся оптимизировать расходы. Одним из способов может стать уменьшение налогов. Оптимизация налоговых выплат зависит от сферы деятельности компании и выбранного режима налогообложения.

Находясь на основной системе налогообложения, организация или ИП может уменьшить налоговую базу для расчета налога на прибыль за счет вычета расходов на приобретение или модернизацию основных средств. Здесь необходимо помнить, что до 90% таких расходов можно направить на уменьшение лишь региональной части налога, а оставшиеся 10% - федеральной.

Т. к. у упрощенной системы две схемы налогоисчисления, рассмотрим каждую из них подробнее.

«Доходы». Ставка единого налога в этой схеме равна 6%. Налог в данном случае может быть уменьшен за счет вычета из базы уплаченных страховых взносов, а также пособий по больничным листам и торгового сбора.

«Доходы минус расходы». На этой схеме предприниматель платит 15% от суммы, составляющей разницу между доходами и расходами компании. В данную налоговую схему уже заложено уменьшение налоговой базы за счет вычета расходов компании. Как правило, вариант УСН «Доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, у которых достаточное количество расходов, чтобы эта схема была выгоднее первой.

На едином сельскохозяйственном налоге база может быть уменьшена тоже за счет расходов, а именно страховых взносов. Сделать это могут все компании и ИП, которые выбрали для себя режим единого сельскохозяйственного налога.

Патентной системой имеют право пользоваться только индивидуальные предприниматели. Сегодня у каждого ИП должна быть онлайн-касса. Именно на расходы на нее он и имеет право уменьшить налоговую базу. Также ИП на патентной системе может уменьшить базу для исчисления налогов за счет взносов и пособий, которые были уплачены рамках действия патента.

Физические лица, выбравшие для себя в качестве налогового режима налог на профессиональный доход, могут уменьшить базу для его исчисления за счет налоговых вычетов.

Лимит доходов для разных режимов налогообложения

На некоторые налоговые режимы можно перейти только в случае, если ежегодный доход компании или индивидуального предпринимателя не превышает установленный системой лимит. Рассмотрим их подробнее.

Общая система налогообложения- единственный режим, который не предусматривает никаких лимитов по доходу компаний и индивидуальных предпринимателей. Если бизнес не вписывается в установленные другими режимами рамки, то он должен перейти на ОСНО.

Лимиты по доходам на упрощенной системе налогообложения иногда индексируются: так, власти России в 2021 году установили для них коэффициент-дефлятор равный 1,032. Бизнес на упрощенном режиме не может зарабатывать в год более 200 миллионов рублей. Более того, для компаний и ИП на УСН предусмотрены и другие ограничения:

• Численность сотрудников организации не может превышать 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 миллионов рублей.

Единый сельскохозяйственный налог не предусматривает лимитов на доходы, при которых компания может на него перейти. Однако есть другой лимит, косвенно касающийся доходов: доля от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не менее 70% в общем доходе компании.

Если индивидуальный предприниматель выбрал для себя патентную систему налогообложения, то его доход не должен превышать 60 миллионов рублей в год от всех видов деятельности, которых касается патент.

Физические лица, которые платят налог на профессиональный доход, не могут зарабатывать более 2,4 миллионов рублей в год, иначе им придется стать индивидуальными предпринимателями.

Отчетность в разных режимах налогообложения

Компании и ИП платят налоги и сборы в зависимости от выбранного налогового режима, а также отчитываются перед налоговой и другими службами в формах деклараций и отчетов.

Общая система налогообложения считается самой загруженной, когда речь заходит не только о количестве налогов, но и об отчетности. Как правило, ОСНО используют предприниматели и компании, которые либо не могут по каким-то причинам использовать другую систему налогообложения, либо которые вовремя не перешли на более комфортный режим. Общая система предполагает сдачу отчетности ежемесячно, ежеквартально, а также раз в год. Из-за большого объема работы с бумагами предприниматели, которые выбрали ОСНО, чаще всего нанимают на работу штатного бухгалтера или создают целый отдел бухгалтерии.

Предприниматели, который выбрали для себя упрощенный режим, сдают отчетность по итогам годам, а также поквартально. Если в банк-клиент встроен онлайн-бухгалтер, то сдать отчетность самостоятельно не составит труда.

При едином сельскохозяйственном налоге отчетность сдается раз в полгода, что также значительно упрощает процесс и дает предпринимателям больше самостоятельности.

Индивидуальный предприниматель, который выбрал для себя патентную систему, не сдает отчетность, однако, раз в год обязан подать декларацию, форма которой схожа с формой декларации по упрощенной системе налогообложения. Если же доход ИП по видам деятельности, относящимся к патенту, составил 0 рублей, то ИП все равно сдает декларацию, только нулевую.

Физические лица на налоге на профессиональный доход не должны сдавать отчетность: все за них сделает специальное приложение, в котором они отчитываются о каждой операции в течение года - «Мой налог».

Порядок уплаты налогов в разных режимах налогообложения

Юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, платящие налог на профессиональный доход, имеют разный порядок уплаты налогов в зависимости от выбранного налогового режима.

Общий режим налогообложения предполагает следующий порядок уплаты основных налогов:

• Налог на прибыль. Платежи вносятся авансом раз в месяц или квартал, а затем платится сумма по итогам года.
• НДС. Уплачивается не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
• Налог на имущество организаций. Платежи вносятся авансом, а сроки уплаты налогов зависят от законодательства конкретного субъекта РФ.
• Налог на имущество (ИП). Уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

При упрощенной системе налогообложения платежи также вносятся авансом раз в квартал, а итоговая сумма - в конце отчетного года.

В режиме единого сельскохозяйственного налога предприниматели платят авансом раз в 6 месяцев, а итоговая сумма также вносится в конце года. НДС платится по схеме, которая используется и в ОСНО.

На патентной системе налогообложения не самый простой порядок уплаты налогов. Например, если патент приобретен на срок менее 5 месяцев, то платеж вносится в начале единоразово, а если он выдан на срок 6 месяцев и более, то треть суммы вносится в первые три месяца действия патента, а остальное - до истечения срока его действия.

Налог на профессиональный доход платится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Контрольно-кассовая техника на разных системах налогообложения

Автоматизированные системы ККТ значительно упростили проверку бизнеса налоговой службой. С 2016 года действует новый Федеральный закон, согласно которому на территории России действуют специальные операторы, через которые данные с ККТ поступают в налоговые органы.

Контрольно-кассовое оборудование - затратная статья расходов предпринимателей. Так, расходы на нее будут состоять, как минимум, из следующих частей:

• Покупка и настройка онлайн-кассы и фискального накопителя;
• Работа с подписью;
• Подключение кассы;
• Подключение к оператору;
• Регистрация в ФНС.

Каждый из этих этапов платный и именно по этой причине тема онлайн-касс так важна. Необходимость использования контрольно-кассового оборудования зависит от выбранной системы налогообложения.

С 1 июля 2021 года все компании и ИП должны использовать контрольно-кассовое оборудование, если они рассчитываются с физическими лицами. Иными словами, если бизнес выдает чеки, то он обязан использовать ККТ, будь он на основной или упрощенной системе налогообложения, либо на едином сельскохозяйственном налоге.

Однако в этом правиле, конечно же, есть исключения. Использовать ККТ не должны те физические лица, которые выбрали для себя налог на профессиональный доход. Также от ККТ освобождены некоторые индивидуальные предприниматели (например некоторые категории ИП на патентной системе).

Особенности ведения бухгалтерского учета на разных системах налогообложения

От режима налогообложения зависит не только размер налогов, периодичность их уплаты и налоговая отчетность, но и особенности ведения бухгалтерского учета. На некоторых режимах его и вовсе не нужно вести, а на других - ведение бухгалтерского учета становится обязательным.

Рассмотрим основную и упрощенную системы налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог. Все три режима могут использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Юридические лица. На всех трех вышеперечисленных режимах организации обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. За нарушение этого закона предусмотрены разные степени наказания.

Индивидуальные предприниматели. Ведение бухгалтерского учета остается на усмотрение ИП. Если предпринимателю нужна отчетность такого рода, то он может вести учет, а если нет - то избавить себя от лишней бумажной волокиты.

ИП и физические лица, выбравшие для себя патентную систему, либо налог на профессиональный доход, не должны вести бухгалтерский учет. Эти два режима максимально упрощены, т. к. предполагается, что на них переходят лица с небольшими оборотами и с небольшим числом контрагентов.

Налоговые регистры и разные режимы налогообложения

Налоговый регистр помогает узнать финансовый результат компании, сработала ли она в прибыль или в убыток. Налоговый регистр - это инструмент налогового учета. Такие регистры ведутся всеми компаниями и ИП, выплачивающими налог на прибыль.

Формы таких регистров могут быть разработаны компанией самостоятельно, однако, должны содержать в себе следующие сведения:

• Идентификатор налогоплательщика;
• Виды доходов;
• Сведения о полученных доходах и расходах;
• Информацию об уплате налогов.

Пример такого регистра - справка 2-НДФЛ. Рассмотрим, все ли компании и индивидуальные предприниматели обязаны их вести.

Если организация или ИП находятся на общей системе налогообложения, то за ней закреплена четкая обязанность по ведению налоговых регистров. В противном случае компанию или предпринимателя ожидают штрафы.

Если же бизнес использует упрощенную систему налогообложения, то он обязан вести только книгу учета доходов и расходов. Ее можно вести как письменно, так и в электронном виде.

Предприниматели, использующие ЕСХН, могут не вести налоговые регистры: все данные можно формировать, взять за основу информацию из бухгалтерских документов.

Индивидуальные предприниматели, которые используют патент, также как и в случае с УСН, должны вести книгу учета доходов и расходов либо в письменной, либо в электронной форме.

Физические лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, налоговые регистры не должны вести.